Как при УСН учитывают субсидии, полученные представителями малого и среднего бизнеса
Минфин разъяснил, как при УСН учитывают субсидии, полученные субъектами малого и среднего предпринимательства (МСП).
В своем письме от 19.12.2024 № 03-11-11/129413 ведомство отмечает, что согласно нормам статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.В частности, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ (за исключением расходов, указанных в пункте 5 статьи 270 НК РФ).
Расходы на компенсацию ущерба (части ущерба) пострадавшим субъектам малого и среднего предпринимательства и на достижение результата (выполнение мероприятия) по программам субъектов РФ, связанных с поддержкой малого и среднего предпринимательства, в статье 270 НК РФ не указаны.
В этой связи субсидии, полученные на возмещение указанных расходов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При этом статьей 346.17 НК РФ предусмотрено, что субсидии, полученные в соответствии с законом о развитии малого и среднего бизнеса (от 24.07.2007 № 209-ФЗ), учитываются в особом порядке, а именно отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных указанных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
