Какие субсидии «упрощенцы» обязаны включить в доходы
По общему правилу, госсубсидии, полученные «упрощенцами» на возмещение ряда расходов, не учитываются в составе доходов. Это относится к большинству субсидий. Исключение составляют субсидии, полученные в качестве компенсации ущерба пострадавшим субъектам МСП и на достижение результата по региональным программам по поддержке малого бизнеса.
Поясняет Минфин в письме от 19.12.2024 № 03-11-11/129413.Согласно положениям пп. 14 п. 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных на возмещение расходов, указанных в статье 270 НК РФ, за исключением расходов, указанных в п. 5 ст. 270 НК РФ.
Субсидии на компенсацию ущерба пострадавшим МСП и на достижение результата по программам субъектов РФ, связанных с поддержкой малого бизнеса, в статье 270 НК РФ не указаны. Поэтому их необходимо учитывать в составе доходов на УСН.
Более того, средства субсидии, полученные по закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», учитываются в особом порядке: отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.
Если по окончании второго года размер субсидии превысит сумму признанных расходов за счет этого источника, разница в полном объеме отражается в составе доходов.
