Правила применения пониженных тарифов страховых взносов малым бизнесом

Предприятия малого и среднего бизнеса имеют льготы по уплате страховых взносов. С выплат работникам, не превышающим МРОТ, взносы рассчитываются по обычным ставкам, с превышения – по пониженным.

​Льгота по страховым взносов в виде пониженных тарифов установлена для предприятий малого и среднего бизнеса. Чтобы ей воспользоваться нужно: 

1. Соответствовать критериям МСП: не превышать установленный для МСП уровень дохода и численности персонала. 

2. Быть включенным в реестр МСП, размещенный на сайте ФНС. 

3. Сдать вовремя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. 

4. Не нарушать сроков сдачи налоговой отчетности, которая позволяет определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год. 

Кто относится к субъектам МСП 

Критерии, по которым организацию или предпринимателя можно отнести к субъектам малого или среднего предпринимательства, определены Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». 

Основные критерии – это размер выручки и численность работников за предшествующий календарный год. Эти показатели контролируются налоговой на основании отчетности. 

У малого предприятия доход по году не должен превышать 800 млн рублей, а численность персонала – 100 человек. Для микропредприятия – выручка не более 120 млн рублей, численность работников – до 15 человек. Для среднего предприятия: выручка – 2 млрд рублей, численность работников – до 250 человек.

Помимо этих двух критериев, учитывается доля участия иностранных юрлиц, она не может превышать 40% и доля участия государства – не более 25%. 

Критерии МСП. Таблица 

Тип предприятия	Доход за год	Среднесписочная численность работников	Доля участия иностранной компании	Доля участия государства и НКО
Микропредприятие	120 млн рублей	до 15 человек	Не более 49%	Не более 25%
Малое предприятие	800 млн рублей	до 100 человек
Среднее предприятие	2 млрд рублей	от 101 до 250 человек

Как проверить относится ли компания к МСП 

ФНС ведет единый реестр субъектов МСП, который размещен на официальном сайте налоговой. Доступ к реестру бесплатный. 

Найти свою компанию в реестре просто. Понадобится ИНН или название. 


Пониженные тарифы страховых взносов для МСП 

Право на применение пониженных тарифов МСП закреплено в НК РФ: подпункт 17 пункта 1 и пункт 2.1. статьи 427. Изначально пониженные тарифы вводились в период эпидемии коронавируса в 2020 году, как мера поддержки малого бизнеса. Затем они были продлены и стали бессрочными. 

Размер пониженных тарифов 

Заработная плата или иной доход работника делится на две части. 

Одна часть – в размере МРОТ. С нее нужно платить взносы по обычным ставкам – 30%. МРОТ в 2023 году составляет 16 242 рублей. 

Вторая часть – доход работника свыше МРОТ. С нее страховые взносы платятся по пониженным тарифам, которые в сумме составляют 15%: 

на обязательное пенсионное страхование — 10,0%; 

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %; 

на обязательное медицинское страхование — 5,0%. 

С 1 января 2023 года для субъектов МСП применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 %. Платить страховые взносы нужно одним платежом. 

Какие выплаты учитывать при расчете страховых взносов 

До 2023 года взносы начислялись только с выплат работникам по трудовым договорам. Выплаты по ГПД и выплаты иностранным работникам не учитывались. С 2023 года это изменилось. 

Согласно новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ, которая вступила в силу с 1 января 2023 года в расчетную базу страховых взносов включены не только выплаты по трудовым договорам, но и: 

выплаты работникам по договорам ГПХ; 

вознаграждения по договорам авторского заказа; 

выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; 

выплаты по издательским и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства; 

плата труда, как постоянно или временно проживающим, так и временно пребывающие в России иностранным работникам; 

выплаты студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, если отряды включены в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, созданных при поддержке государства. 

Предельная база для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г. 

С 1 января 2023 г. единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей - нарастающим итогом. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143 ) 

При достижении предельной базы применяется тариф 15,1%. Но, для малого бизнеса, и так применяющего пониженные тарифы, это условие «не работает». Поскольку с выплат свыше МРОТ взносы платятся по пониженному тарифу 15%. А, МРОТ, с которого платится 30%, за год не достигнет предельной базы (16 242 * 12 = 192 904). 

С какого момента применять пониженные тарифы 

Малые и средние предприятия вправе платить страховые взносы по пониженному тарифу, начиная с того месяца, в котором они включены в реестр субъектов МСП, но не ранее 1 апреля 2020 года. Именно в 2020 году, как говорилось выше, впервые ввели пониженные тарифы для МСП. 

Подобные разъяснения выходили в нескольких письмах ФНС и Минфина, в том числе, в одном из последних: письмо Минфина от 08.12.22 № 03-15-05/120508. 

Когда МСП теряет право на пониженные тарифы по страховым взносам 

Компания теряет право на льготы по страховым взносам, как только ее исключат из реестра МСП. 

Это может произойти, если: 

не представили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; 

не сдали налоговую отчетность, позволяющую определить величину дохода от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год; 

перестали отвечать условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства: превысили установленный для МСП доход или численность персонала;  

продали долю более 50% иностранной компании или государству. 

С 1 числа месяца, в котором компанию удалили из реестра МСП, она должна перейти на уплату страховых взносов по общим тарифам – 30%. 


Как платить страховые взносы в 2023 году 

С 2023 года введена новая система уплаты налогов, взносов и сборов. Переводить налоговые платежи в бюджет нужно на единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом (ЕНП), а по тем налогам, которые платятся до сдачи отчетности, отдельно подавать уведомления. Есть и другой вариант, которые сохранили на переходный период: платить как раньше, отдельными платежками. 

Уведомление нужно подавать в двух ситуациях: 

если отчетность по налогам, взносам не предусмотрена; 

если отчетность сдается после того, как налоги (взносы, авансовые платежи, сборы) уже отплачены. 

Такая ситуация складывается со страховыми взносами, платить их нужно проводить ежемесячно, а сдавать отчетность - ежеквартально. 

В 2023 году действует переходный период. Бухгалтерия вправе сама решить, как она будет платить взносы: 

ЕНП и сдавать уведомления; 

отдельной платежкой со всеми реквизитами. 

Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году и отчетность 

С 2023 года установлен единый срок представления отчетности - не позднее 25 числа месяца, и единый срок уплаты – 28-е число месяца по налогам и страховым взносам. 

Страховые взносы нужно платить ежемесячно – 28 числа каждого месяца за предыдущий. 

С отчета за I квартал 2023 года приказом ФНС России от 29 сентября 2022 № ЕД-7-11/878@ введена новая форма РСВ. 

Новая форма РСВ состоит из 4 разделов: 

раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов»; 

раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»; 

раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»; 

раздел 4 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 6.1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации». 

Новый раздел 3 «Персонифицированные сведения о физических лицах» нужно сдавать ежемесячно.

То есть, теперь для РСВ установлено два срока, точный срок определяется в зависимости от того, какая часть отчета отправляется: 

Раздел 3 РСВ сдается ежемесячно до 25-го числа следующего месяца. 

Отчетность по взносам РСВ полном составе нужно сдавать ежеквартально – 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 2022 год отчитываемся не позднее 25 января 2023 года, за I квартал 2023 года – не позднее 25 апреля 2023 года и так далее. 

Кроме того, по уплаченным взносам в составе ЕНП нужно ежемесячно подавать уведомления – не позднее 25 числа месяца следующего за расчетным (предыдущим). 

Таблица со сроками отчетности по взносам 2023 году 

Дата сдачи отчета в 2023 году	Что сдавать	Отчетный период
25 января	РСВ за 2022 года по старой форме	2022 год
27 февраля	Раздел 3 РСВ	Январь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за январь 2023
27 марта	Раздел 3 РСВ	Февраль 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за февраль 2023
25 апреля	РСВ в полном объеме	Первый квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за март 2023
25 мая	Раздел 3 РСВ	Апрель 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за апрель 2023
26 июня	Раздел 3 РСВ	Май 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за май 2023
25 июля	РСВ в полном объеме	Второй квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за июнь 2023
25 августа	Раздел 3 РСВ	Июль 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за июль 2023
25 сентября	Раздел 3 РСВ	Август 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за август 2023
25 октября	РСВ в полном объеме	Третий квартал 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за сентябрь 2023
27 ноября	Раздел 3 РСВ	Октябрь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за октябрь 2023
25 декабря	Раздел 3 РСВ	Ноябрь 2023
	Уведомление	По уплаченным взносам на ЕНС за ноябрь 2023

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/pravila-primeneniya-ponizhennykh-tarifov-strakhovykh-vznosov-malym-biznesom
© Бухгалтерия.ру